初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精選（十二）

　　[真題/單選/2015]下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是( )。

　　A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況

　　B.獲取來(lái)自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明

　　C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

　　[答案]B

　　[解析]書(shū)面聲明不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　[真題/多選/2015]如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )。

　　A.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響[影響]

　　B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書(shū)面聲明的可靠性[影響]

　　C.就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通[行為]

　　D.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境[信息]

　　[答案]ABD

　　[解析]按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(A)和書(shū)面聲明可靠性(B)的影響;C中“所有”一詞屬于常識(shí)性錯(cuò)誤：運(yùn)用重要性的概念，對(duì)于識(shí)別出的明顯不重要的違反法律法規(guī)行為，可以不與治理層進(jìn)行溝通。D屬于常識(shí)性邏輯。

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　　[真題/多選/2016]如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

　　B.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

　　D.管理層和治理層沒(méi)有對(duì)違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施

　　[答案]ABCD

　　[真題/單選/2017]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.未更正錯(cuò)報(bào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　[答案]D

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”以書(shū)面形式與治理層溝通的事項(xiàng)有二。一是審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(D)，二是上市實(shí)體審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

　　[真題/單選/2016]下例各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是(　　)。

　　A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　B.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難

　　C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　D.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　[答案]D

　　[解析]對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“值得關(guān)注(而非所有)的控制缺陷”以及“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性”，審計(jì)準(zhǔn)則要求應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。

　　[真題/多選/2015]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有(　　)。

　　A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通[3/4]

　　B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定[4/4]

　　C.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)[2/4]

　　D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)[1/4]

　　[答案]ABCD

　　[真題/單選/2014]

　　下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已經(jīng)接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)時(shí)，接受委托執(zhí)行重新審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　[答案]D

　　[解析]當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢(xún)問(wèn)進(jìn)行答復(fù)

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意

　　D.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序

　　[答案]A

　　[解析]按規(guī)定，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢(xún)問(wèn)原因，并考慮是否接受委托。

　　[真題/單選/2014]下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

　　B.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

　　C.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函

　　D.為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證

　　[答案]B

　　[解析]如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮從被審計(jì)單位獲取一份確認(rèn)函，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。

　　[真題/多選/2016]下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

　　B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　C.如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必征得被審計(jì)單位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

　　[答案]BCD

　　[解析]B錯(cuò)：前后任溝通的形式可以是書(shū)面或口頭，并無(wú)硬性規(guī)定;C、D錯(cuò)：任何情況下，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。