審計師考試《企業(yè)財務審計》高頻考點：貨幣資金概述

　　一、貨幣資金的業(yè)務流程

　　貨幣資金業(yè)務主要包括：處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項、賬務處理和銀行余額調(diào)節(jié)等。

　　二、貨幣資金業(yè)務中的內(nèi)部控制

　　控制活動要素——業(yè)務授權(quán)控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查(結(jié)合第七章)

　　(一)職責分工

　　不相容職務分離，達到相互制約的目的：

　　1.采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨立，防止作弊;

　　2.收入單據(jù)的開具與審核相互獨立，防止貪污或挪用;

　　3.支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立，防止虛列支出;

　　4.收付款結(jié)算辦理與審核相互獨立，防止差錯和舞弊;

　　5.支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出，貪污或挪用;

　　6.出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬，虛列支出，貪污或挪用;

　　7.現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，以便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊;

　　8.由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止差錯和舞弊;

　　9.支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控

　　【歷年試題·單選題】下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制職責分工要求的是(　　)

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應收賬款明細賬

　　【答案】B

　　【解析】由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

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