審計師考試《企業(yè)財務審計》高頻考點：個別財務報表審計

　　一、資產(chǎn)負債表審計的內(nèi)容與方法

　　(一)復查和評價審計證據(jù)

　　1.實物資產(chǎn)

　　如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)(包括融資租入的固定資產(chǎn))、材料、在產(chǎn)品、庫存產(chǎn)成品等存貨，都要有經(jīng)過監(jiān)盤核實的證據(jù)，才能證實其實際存在;

　　對企業(yè)為他人寄存代管或已出售收款而未結算轉(zhuǎn)賬的資產(chǎn)，以及在外部委托加工、寄存代管的資產(chǎn)，都要取得書面證據(jù)，以確定其所有權。

　　2.銀行存款和長期、短期借款，要經(jīng)過清查核實，取得銀行出具的對賬單和對未達賬項調(diào)節(jié)相符的書面證據(jù)，才能證實其實際存在。

　　3.往來款項，采用函證取得審計證據(jù)核對各種往來款項并予以證實。

　　4.長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期負債的應付債券和其他長期負債，都要以書面憑證或有價證券的實物清點記錄，作為審計證據(jù)以證實其存在。

　　(二)檢查會計原則的遵循性

　　1.一貫性原則。如生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變更需要變更的，應在附注中說明。

　　2.實際成本計價原則。

　　3.謹慎性原則。

　　4.重要性原則。

　　(三)報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查(格式和編制方法進行審查。檢查法和核對法)

　　(四)所得稅會計處理的審查

　　(五)報表所列主要指標可信性的審查

　　審查的指標包括：償債能力指標、獲利能力指標和經(jīng)營能力指標。

　　【歷年試題·單選題】審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當?shù)氖?　　)

　　A.財務報表日后發(fā)生重大訴訟

　　B.財務報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.財務報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

　　D.財務報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務報表重大差錯

　　【答案】D

　　【解析】調(diào)整事項：

　　(1)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債;

　　(2)資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額;

　　(3)資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入;

　　(4)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

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