審計師考試《理論與方法》考點：審計抽樣的含義和種類

　　審計抽樣的含義和種類

本章練習 考點講解

　　(一)審計抽樣的含義

　　審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法。

　　關注：

　　審計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

　　審計抽樣通常不適用于下列情況：

　　1.檢查總體的完整性;

　　2.抽樣單位較少;

　　3.總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平;

　　4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;

　　5.有特殊風險或需要特別關注的事項;

　　6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。

　　(二)審計抽樣的種類

　　1.統(tǒng)計抽樣

　　統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：

　　(1)隨機選取樣本;

　　(2)運用概率論評價樣本結果和計量風險。

　　統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：

　　(1)科學地確定樣本量;

　　(2)隨機選樣，減少人為偏見;

　　(3)量化抽樣風險;

　　(4)運用概率統(tǒng)計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征。

　　【單選題】下列情況中，適用于審計抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風險過低

　　D.審計事項總體數量較大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計事項總體數量較大，適用于審計抽樣。

　　【單選題】下列有關審計抽樣的說法中，正確的是：

　　A.審計抽樣不利于提高審計效率

　　B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析

　　C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法

　　D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，審計抽樣可以提高審計效率、降低成本;選項B，審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項D，審計抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

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