2021年中級審計師《審計理論與實務》考試真題及答案

　　2021年中級審計師考試于2021年10月10日舉行。初中級審計師考試分兩個半天進行，初、中級科目試題均為客觀題，在普通答題卡上作答，每科考試時間均為2.5小時，采取閉卷筆答方式�？荚嚲W校已為大家陸續(xù)公布2021年中級審計師《審計理論與實務》考試真題及答案，請持續(xù)關注！

　　一、單項選擇題(本題型共30小題，每小題1分,共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

　　1.下列關于我國審計的發(fā)展歷程，正確的是：

　　A.1934年，蘇維埃共和國成立了中央審計委員會

　　B.2006年我國頒布了人民共和國審計法，自2006年6月1日起施行

　　C.一九九三年，我國成立了中央審計委員會

　　D.人民共和國成立之初，中央和地方政府普遍在財政部]內部設有審計機構

　　[參考答案] D

　　[參考解析]選項A在第二二次國內革命戰(zhàn)爭時期，中國共產黨領導下的革命根據地頒布了《蘇維埃共和國中央政府執(zhí)行委員會審計條例》，成立了中央蘇維埃政府審計委員會。選項B1994年8月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過了《人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行;下2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二:十次會議通過《關于修改<人民共和國審計法〉的決定》，自2006年6月1日起施行。選項C2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機構改革方案》，其中明確規(guī)定:組建中央審計委員會和優(yōu)化審計署職責。選項D人民共和國成立之初，延續(xù)革命根據地和解放區(qū)審計工作的做法，中央和地方政府普遍在財政部門內部設有審計機構，配有審計人員，審計機構和審計人員履行審計監(jiān)督職責，為恢復國民經濟發(fā)揮了積極作用。

　　二、多項選擇題(本題型共20題,每題2分,共40分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選不得分;少選選對的，每個選項得0.5分。)

　　1.對被審計單位存貸業(yè)務進行審查時，有效的審計程序有:

　　A.查驗存貨質量

　　B.查看廠房設備

　　C.核實存貨的所有權

　　D.抽查存貨盤點記錄

　　E.核對存貨盤點結果與存貨明細賬

　　[參考答案] ACDE

　　[參考解析]選項B,查看廠房設備無法為存貨提供直接相關的證據，不屬于有效的審計證據。

　　三、案例分析題

　　(一)資料

　　2021年3月，某審計組對甲公司2020年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:

　　1.審計人員了解了甲公司的內部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下:

　　(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用;

　　(2) 甲公司建立了倉庫管理制度，其中規(guī)定未經過授權的人員不得進入倉庫;m

　　(3)甲公司的信息系統(tǒng)對不同的用戶根據其工作職責設置了不同的訪問和編輯權限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);

　　4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實際經營活動中遵照執(zhí)行。

　　2.審計人員在了解甲公司整體內部控制情況的基礎上,還專門了解了其信息系統(tǒng)的內部控制情況，審計工作底稿的部分

　　內容摘錄如下: .

　　(1)甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度,包括操作規(guī)范流程、風險管理、職責分配，以及計算機信息系統(tǒng)監(jiān)控等;

　　(2) 甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數據的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式;

　　(3)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數據的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設置了授權與審批要求;

　　(4)甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數的變更審批流程。

　　3.審計組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對發(fā)票金額是否存在錯誤進行審查。

　　4.審計組了解到甲的產品展示廳向顧客直接銷售產品，現金收款人員在專門的收款臺使用收銀機集中收款，并自動打印銷售小票。

　　5.審計組擬檢查甲公司是否存在將應計入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或將應計入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。

　　(二要求:根據上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.針對“資料1”下列有關甲公司內部控制情況的表述中，正確的為:

　　A. (1)屬于控制活動要素

　　B. (2) 屬于信息與溝通要素

　　C. (3)屬于對控制的監(jiān)督要素

　　D. (4)屬于控制環(huán)境要素

　　[參考答案] AD

　　[參考解析] (1) (2) (3) 為控制活動要素，(4) 為控制環(huán)境要素。

　　52.針對”資料2”，屬于計算機信息系統(tǒng)-般控制審計內容的為:

　　A.甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度，包括操作規(guī)范流程、風險管理、職責分配，以及計算機信息系統(tǒng)監(jiān)控等

　　B.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數據的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式

　　C.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數據的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設置了授權與審批要求

　　D.甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數的變更審批流程

　　[參考答案] AD

　　[參考解析]信息系統(tǒng)-般控制包括安全管理、訪問控制、配置管理、職責分離以及應急計劃等關鍵領域。選項A屬于一般控制中的安全管理的審計。 選項D屬于-般控制中的配置管理的審計。 信息系統(tǒng)應用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項B屬于應用控制中的輸入控制的審計。選項C屬于 應用控制中的輸出控制的審計。

　　53.針對“資料3”， 為防止發(fā)票金額出現錯誤，甲公司應設計和執(zhí)行的控制活動為:

　　A.對于每一張打印出來的發(fā)票由專人對其進行核對與復核

　　B.銷售發(fā)票的單價小計、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項均由計算機開票系統(tǒng)予以控制

　　C.計算機系統(tǒng)自動將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址、金額等信息與應收賬款主文檔中的相關信息進行比對。

　　D.通過邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔:定價文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權的員工才能對其進行更改

　　[參考答案] ABCD

　　[參考解析]以上四項控制活動均可以用于防止發(fā)票金額出現錯誤。

　　54.針對”資料4"，審計組為了確定甲公司產品展示廳現金銷售相關控制活動是否得到有效執(zhí)行，應當實施的控制測試為:

　　A.檢查當天銷售匯總表上復核人的簽名

　　B.檢查收銀臺打印銷售小票和現金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置.

　　C.檢查盤點記錄和結算記錄上負責核對和現金記錄與銷售匯總表的員工簽名

　　D.實地觀察收銀臺、收銀機和收款人員的收款過程，并檢查監(jiān)控設施的運轉情況

　　[參考答案] ABCD

　　[參考解析]現金銷售環(huán)節(jié)的控制測試:實地觀察收銀臺、銷售點的收款過程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控;檢查收款臺打印銷售小票和現金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置。檢查盤點記錄、結算記錄上負責計算現金和負責與銷售匯總表相調節(jié)工作的員工的簽名:檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實施復核;檢查銀行存款余額調節(jié)表的編制和復核人員的審核記錄。

　　55.針對”資料5”，審計組為確定甲公司在資產負債表日前后幾日銷售收入的入賬時間是否正確，應當實施的實質性程序為:

　　A.復核資產負債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務活動是否異常

　　B.抽取資產負債表日前后若干天的發(fā)運憑證并與應收賬款和銷售收入明細賬進行核對

　　C.檢查資產負債表日后應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額，并關注退貨、超過信用期未收回款項的項目等

　　D.抽取資產負債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價,并與經授權的價目表進行核對

　　[參考答案] AB

　　[參考解析]選項CD與營業(yè)收入的準確性和應收賬款的計價和分攤相關，與截止無關。

　　審計師考試真題是考試復習的寶貴資料，我們絕不能把真題簡單地當成“題”做，而應該把它當成攻克考試的“教材”反復研究，以下為2020年-2015年中級審計師歷年真題及答案：

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